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2019-04-15

當前位置:中國外經貿企業服務網 > 案例評析
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對特朗普稅收和貿易新政的思考

2019-06-30 14:42:34  来源:外贸发展局
 

陳宇 肖孟璇 何楊

中央財經大學財政稅務學院

 

一、特朗普時代的“美國新政”

特朗普就任美國總統之後實施了一系列的改革,主要包括財稅、貿易、能源和環境等方面,他聲稱要重振美國經濟,增加美國就業機會,讓美國繼續坐穩“經濟霸主”的地位,同時他希望減少美國貿易逆差,實現能源崛起。特朗普政府在“新政”實施過程中,穩操稅制、貿易、能源改革一盤棋,通過稅制改革增加居民可支配收入,刺激國內消費;通過貿易政策改革降低國外産品競爭力,打開全球市場;通過能源和環境方面的改革,吸引投資並增加美國出口額。特朗普借助這三個方面的改革,力求通過消費、出口和投資拉動美國經濟增長,同時能夠增加就業、減少貿易逆差、實現能源獨立。具體思路可歸納爲圖1所示。

 

 

 

 

 

 

 

1:特朗普新政“一盘棋”思路示意圖

(一)財稅政策

由特朗普推動的財稅改革從開始到正式落地大約經曆了一年的時間,2017年12月22日,美國總統特朗普在白宮簽署了《減稅與就業法案》,這一最終的稅改法案成爲正式法律並生效,從2018年1月1日起,美國按照新的稅改法案進行征稅。特朗普稅改法案的發展進程時間表如表1所示。

1:特朗普稅改法案的發展進程時間表

時間

事件

2017年4月

美國財政部長和白宮國家經濟委員會發布稅改綱要

2017年7月

美國政府和共和黨領導人發布關于全面稅改原則性內容和目標的聯合聲明

2017年9月27日

美國政府、衆議院籌款委員會與參議院財政委員會發布了稅制改革方案的框架性文件

2017年11月9日

衆議院籌款委員會通過了《減稅與就業法案》

2017年11月16日

衆議院通過了衆議院籌款委員會于11月9日通過的《減稅與就業法案》;參議院財政委員會通過了《減稅與就業法案》

2017年12月2日

參議院通過了參議院財政委員會于11月16日通過的《減稅與就業法案》

2017年12月20日

美國衆議院以224票贊成201票反對7票棄權通過了參議院對《減稅與就業法案》的最終修改

2017年12月22日

美國總統特朗普在白宮簽署了稅改法案,最終的稅改法案成爲正式法律並生效

2018年1月1日

《減稅與就業法案》正式實施

數據來源:根據美國國內收入局(IRS)網站公布資料梳理

特朗普的衆多改革中最受關注的便是稅制改革,此次改革是“裏根稅改”後力度最大的一次改革。此次稅改主要著力于四個方面:一是降低稅率;二是簡並優惠;三是提高稅制競爭力;四是優化國際稅制,具體內容有以下幾點:

1)个人所得税的变化。第一,降低个人所得税的税率,调整替代性最低税(AMT);第二,提高纳税人的标准扣除额和儿童税收抵免,但是废除个人簣D沂裘庹鞫睿坏谌拗品坎啊⒌盅捍罾ⅰ⒓耙搅浦С鲎项扣除标准。

2)企業所得稅的變化。第一,企業所得稅最高稅率由35%降至21%,取消替代性最低稅(AMT);第二,對2017~2022這五年內發生的資産投資成本100%費用化;第三,企業發生的利息費用設置扣除標准。

3)國際稅收方面。第一,實行“屬地征收制”原則征收所得稅;第二,境外子公司利潤彙回將被課征一次性所得稅,現金及現金等價物適用15.5%的稅率,非流動資産適用8%的稅率。

4)其他方面。調整遺産稅;對《平價醫療法案》中個人的懲罰性措施進行修改。

除減稅政策外,特朗普還曾表示要消除奧巴馬時期對于預算開支最高額度的限制,加大軍事預算,削減政府和公共服務開支,同時特朗普計劃要加大機場、道路等基礎設施方面的建設,從而拉動美國內需,促進美國經濟增長。

(二)貿易政策

特朗普指出美國現行的貿易體系不利于美國的經濟發展,同時也不利于緩解美國國內的就業形勢,他認爲美國簽訂的許多協議都是美國做出了讓步,這些協議大多都是對其他國家有利的,對于美國而言則“弊大于利”。因此,在競選期間,特朗普曾聲稱要退出世界貿易組織(WTO),他上台後便宣布退出跨太平洋夥伴關系協定(TPP),之後還宣稱要重新談判或終止北美自由貿易協議(NAFTA)。自由貿易支持者加裏·科恩在2018年3月辭去美國總統經濟顧問的職務,令外界更加擔憂特朗普將在前往保護主義的道路上一去不返。特朗普上任以來的貿易政策梳理如下。

2:特朗普上任以來的貿易政策

序號

時間

貿易政策

1

2016.8.24(競選中宣稱)

調整關稅政策,對中國和墨西哥等實施懲罰性關稅政策

2

自2017.1.20上任起

強調雙邊談判,弱化多邊貿易機制

3

2017.1.23

退出跨太平洋夥伴關系協定(TPP)

4

2017.3.28

能源改革,取消《清潔能源計劃》和《氣候行動方案》

5

2017.8.16-2017.8.20

重新談判或終止北美自由貿易協議(NAFTA)

6

自2018.1.1起開始實施

降低國內公司的所得稅稅率及利潤彙回稅率

7

2018.3.8

對進口鋼鐵、鋁等産品加征關稅

8

2018.4.3

公布擬加征關稅的中國商品清單

9

2018.4.5

要求考慮對中國商品加征1000億美元關稅

10

2018.4.16

對中興公司采取出口管制

11

未實施

威脅退出世界貿易組織(WTO)

數據來源:根據新華網報道整理

爲減少美國貿易逆差,特朗普不僅將中國、墨西哥等國列爲“彙率操縱國”,同時還要采取對我國征收45%的懲罰性關稅政策。2018年3月,特朗普依據“232調查”結果,宣布將對美國進口的鋼鐵加征25%的關稅,對進口鋁産品加征10%的關稅,除此之外美國或將對太陽能板和洗衣機征收保護性關稅。美國貿易代表辦公室于4月公布的對中國商品加征關稅的清單中指出,美國擬對涉及航空産品、高鐵裝備、生物制藥、機器人等大約1300個獨立關稅項目加征25%的關稅,中美貿易戰涉及的領域如表3所示。另外,美國商務部工業和安全局于4月16日宣布,美國企業在7年內禁止向中興公司出售零部件産品,並對中興通訊處以3億美元罰款,該罰款可暫緩支付,主要視中興在7年間的協議執行情況而定。

3:中美貿易戰涉及的領域

序號

美國對中國擬征稅領域

中國對美國擬終止減稅領域

1

高鐵裝備

廢鋁

2

航空産品

豬肉

3

新能源汽車

鮮水果

4

新一代信息技術

幹水果

5

工業機器人

堅果

6

農機裝備

葡萄酒

7

新材料

改性乙醇

8

生物制藥

花旗參

9

高性能醫療機械

無縫鋼管

數據來源:中國商務部網站

(三)其他政策

配合财税及貿易政策的积极作用,特朗普政府主要通过能源及环境政策的改革来吸引投资,增加出口额,减少贸易逆差。具体而言,主要做到以下三点:一是取消环境监管,撤销《清洁能源计划》和《气候行动方案》,退出《巴黎协定》,减少诸如此类的环境政策对能源发展的阻碍;二是重振煤炭行业,加大该行业资金投入,提供煤炭交易优惠政策和税收减免政策,支持发展高效、可持续的清洁煤;三是加强油气出口,重建油气基础设施,开展“拱心石XL”管道和“達科他”管道建設,進行頁岩氣革命。

二、“美國新政”对世界经济格局的影响

當前,美國仍是世界規則的主要制定者之一,其一舉一動具有牽一發動全身的效果。特朗普就任美國總統後,推動美國曆史上規模最大的減稅改革,同時對貿易、能源和環境方面都做出了一些改變。可以預見的是,特朗普稅改計劃的實施及不斷推出的貿易、能源新政策,將會對包括中國在內的國際社會産生一定的影響。

(一)稅制改革將産生示範效應,引發新一輪的全球減稅浪潮

2017年12月2日美國的《減稅和就業法案》通過後,其稅制改革即將進入實施階段,稅改在促進國內經濟發展的同時也會産生示範效應。特朗普主導的稅制改革中的重重優惠政策向包括美國在內的各國企業抛出“橄榄枝”,使各國不得不重新審視全球經濟規則,緊跟美國稅改步伐,對本國的稅收政策和制度做出調整,從而引發新一輪的全球減稅浪潮,間接造成國際經濟的不良競爭,不利于國際稅收政策的協調。

(二)美國或形成新的“稅收窪地”,影響全球投資格局

縱觀世界各地,“稅收窪地”確實存在,但主要是小型經濟體或某些地區借以吸引投資,通過外來資金進行貨物生産或服務提供,進而促進其更好發展。這些經濟體或地區存在某些劣勢,稅收優惠政策的制定確實能帶來較好的促進作用,但是對于美國來說,其作爲世界上第一大經濟體,本身就具有市場優勢,一旦成爲“稅收窪地”,勢必會影響全球資源配置格局,産生“虹吸效應”,這對其他國家和地區的經濟發展會造成不良影響,違背全球範圍的稅收公平原則,同時也將會對全球稅制改革進程帶來新的沖擊和挑戰。

(三)可能引發世界範圍的“稅收戰”和“貿易戰”

特朗普稅制改革後,企業在美國的稅負將會下降,在某種程度上會造成一些國家紛紛效仿美國減稅政策,從而造成惡意的稅收競爭,不利于全球經濟的平穩發展。在對外貿易領域,一方面,稅改後美國的商品成本降低可以以相對較低的價格出口到其他國家,對其他國家的國內經濟會産生一些影響;另一方面,若美國對中國的進口産品征收45%的關稅,那麽與中國類似的被美國征收高額關稅的相關國家便可能會對來自美國的進口産品征收較高的報複性關稅,如若這樣,將可能引爆全球貿易戰。

(四)世界能源貿易格局將面臨沖擊

美國在能源方面的逐漸“独立”以及特朗普上台后的“美国能源优先”理念,势必会改变美国本土的能源市场,同时也会对世界的能源市场格局造成冲击。这种冲击在石油市场上更为明显,主要表现在两个方面:第一,美国的石油能源趋于独立,其进口需求便会下降,这会减缓世界市场对于能源尤其是石油等化石能源的需求;第二,美国的石油能源供应能力及出口能力提高,增加了全球能源供给,世界訄D劢徊奖焕停澜绶段У能源定价机制可能会发生相应的改变。除石油市场外,世界天然气市场也将受到美国能源新理念的影响,据相关人士统计,2018年美国将加大天然气的出口,至2020年,美国有望成为能源尤其是页岩气净出口大国,对于油气行业而言,这无疑会改变世界天然气供给结构,同时也会影响各国之间已有的贸易关系。

三、“美國新政”给中国带来的机遇和挑战

特朗普時代的“美國新政”引起了国际社会的热议,世界各国对于包括税改在内的各项改革能否取得预期成效褒贬不一。但不难判断,美国实行新的税改方案后,各国都将会做出一定的应对,以减少美国减税政策对于本国国内经济的冲击。对于中国而言,“美國新政”带来的既是机遇,也是挑战,中国应该正确对待特朗普实施的一系列改革。

(一)中國面臨的挑戰

1、特朗普“新政”將促使美國在華投資回流

此次稅改針對美國跨國公司的另外一條重要優惠政策,就是將留存在海外的利潤彙回美國將一次性課征一個較低的稅收,即使稅收不是企業進行生産經營需要考慮的唯一因素,但是低稅負仍會在一定程度上會對美國的跨國公司産生影響。特朗普主推的“制造業回國”政策及各項稅收優惠政策可能會吸引在華跨國企業資本、利潤回流,這可能降低中國對外國直接投資的吸引力,削弱中國的“集群效應”,不利于我國進一步吸引外資。

2、吸引中國資本外流,我國稅制面臨壓力

特朗普稅改將會把一些産業和企業吸引到美國,因爲低稅率的存在,中國的跨國企業可能會增加對美投資,之前已有一些制造業企業流向美國,特朗普減稅後將進一步增加比較優勢。對于中國來說,其産業結構和美國較爲互補,因此受到美國減稅沖擊預計可能相對小一些,而且中國近年來推行的一系列對企業減稅降費措施,也有效對沖了這一影響。但是,隨著中國的制造業向産業鏈上遊攀升,與美國的交叉增多,受到的影響也會增大,中國的資本可能會一定程度的流向美國,對中國的經濟發展造成長遠的不利影響。美國公司所得稅稅率的降低也可能引發世界稅制的“逐底競爭”,如此一來必將促使中國調整現有的企業所得稅稅率,以減小各國稅制變化帶來的不利影響,這必然會給國內稅制改革增加新的挑戰,同時也可能會影響個稅、房産稅等稅種改革的進度,給我國稅制改革造成更大的壓力。

3、進出口貿易受阻,企業承受更大壓力

特朗普将美国的貿易政策整体转向为“保護主義政策”後,美國將會按照其國內法對其貿易夥伴做出各種限制,加之美國將中國視爲“彙率操縱國”和造成美國貿易逆差的主要來源國,因此中國企業對美國的出口貿易將會受到美國關稅政策的影響,美國實施的反補貼稅和反傾銷稅及對鋼鐵、鋁産品加征一定比例的關稅,也將一定程度影響中國進出口貿易的發展。同時,美國利用多邊談判不斷要求各國加大市場開放力度,用以促進美國的出口交易,我國部分行業將會受到影響,企業也會承受更大壓力。

(二)中國面臨的機遇

1、爲中國經濟轉型提供契機,刺激國內消費

雖然特朗普政府實施的一系列改革給中國帶來了巨大的挑戰,但不可否認的是“美國新政”也为中国经济转型提供了很好的契机,为中国现阶段实施的结构性减税政策提供了国际推动力,加快了中国税制改革和供给侧改革的进程。中国在面临“美國新政”带来的挑战时,也要不断做出相应的应对措施,这就要求中国必须加快国内经济的发展和各项改革进程,例如中国现行的供给侧改革和财税改革等,以此来减少美国改革带来的冲击,这样一来必然会推动中国经济向前发展,刺激中国国内消费,对中国的经济转型产生辅助作用。

2、有望增加美國能源等産品的對華出口

首先,随着美国页岩油能源的不断开发,美国石油资源在国内市场上供过于求,加之特朗普鼓励出口,对国内企业及跨国企业均实行了有利的税收优惠政策,因此美国势必会把更多的油气资源出口到世界市场,中国可以加强与美国的能源合作,开发中美合作新领域,将美国发展成为我国的原油进口国之一,完善我国的原油进口国结构,减少对现有能源进口国的依赖。其次,美国能源行业的发展一定会需要大量的资金、人员簣D际醯投入,中国能源企业对美国的投资机会逐渐增多,中国应该抓住此次机遇,合理加大中国企业对美国的直接投资,增加中国对美国的FDI總量並優化FDI結構。最後,美國希望促進貿易平衡,我國應努力促成能源、高科技産品、高檔消費品等美國優勢産品及電子科技、航天技術等美國優勢服務的對華出口,緊跟美國先進技術的發展,提高我國居民消費水平,促進國內高新技術産業的發展。

3、樹立大國形象,繼續深化對外開放

美國在稅收、貿易和能源領域的改革,表明了特朗普政府在稅收競爭和對外貿易方面的態度,其在貿易領域的政策調整挑戰了WTO規則,阻礙了自由貿易,對衆多貿易夥伴産生了不良影響,而且,美國宣布退出聯合國教科文組織、巴黎氣候協定等,拒絕承擔與自身地位相符的國際責任,給世界範圍的政治經濟新秩序帶來了挑戰,引起各方擔憂。中國作爲世界上最大的發展中國家,應該抓住機遇,樹立自己負責任的大國形象,提高自己在世界範圍的影響力。同時應該積極推進對外開放,加強中國與其他國家在能源、基礎設施等方面的合作,讓中國在全球經濟發展中發揮自己的長處,爲世界經濟的發展進步盡一份力。

四、中國應該采取合理的應對措施

在全球經濟一體化的背景下,特朗普政府實施的衆多改革不僅影響重大,而且會對各國國內經濟發展和世界經濟現狀帶來不小的沖擊。中國作爲以流轉稅爲主的國家,大約有90%的税收收入来源于企业,为了积极应对“美國新政”给中国带来的影响,我国应该保持对特朗普政府税收贸易新政的清醒认识,从自身角度来讲,中国应积极推动国内税制改革,同时也要加强对核心技术、核心部件及核心能力的研发应用,并应给予此类行业财税支持和倾斜,以促进中国高新技术和新兴产业的发展,减少对别国在核心技术领域的依赖;从两国关系角度来讲,中美应加强贸易协商,促进两国经济合作。具体可以做到:第一,继续完善税制改革,推进结构性减税政策;第二,优化关税结构,提高关税税收努力;第三,加强与美国的贸易磋商谈判,深化中美贸易和能源合作;第四,继续推进“一帶一路”戰略,深化對外開放與合作树立负责任大国形象。

(一)繼續完善稅制改革,推進結構性減稅政策

我國的稅制模式正在由以流轉稅爲主體的模式向以流轉稅和所得稅爲雙主體的模式轉變,中國的稅制改革應該從以下兩方面進行:

首先,繼續完善“營改增”的相關政策,推進結構性減稅政策。與美國相比,我國所得稅占全部稅收收入的比重要小的多,因此我國稅制改革的重點不應該放在所得稅上,而應該放在流轉稅上,這樣才能更好地産生減稅降負的效果。近年來我國進行的“營改增”改革,就是結構性減稅的重要舉措,也是供給側結構性改革的重要推動力,因此,我國應該繼續完善“營改增”稅收政策,按照“三檔並兩檔”的方向減少稅率檔次,同時應進一步完善落實高科技企業和初創企業、中小企業的財稅優惠政策,促進相關産業健康發展。

其次,加快個人所得稅改革進程,盡快完善個人所得的課征辦法,逐步合並征收項目,同時要適當提高免征額,增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除,合理減負。此外,加快落實企業境外所得稅收抵免政策和實施境外投資者境內利潤再投資遞延納稅等政策,增強我國稅制的國際競爭力和吸引力。

(二)優化關稅結構,提高關稅稅收努力

關稅結構的繁與簡制約著關稅征管的效率,我國現行的關稅政策仍然存在一些不足之處,例如關稅稅目設置繁瑣且不夠清晰,稅率不夠優化,關稅整體稅制有待完善等,這無形之中加大了關稅的征管難度,增加了關稅征管成本。在特朗普稅制改革和貿易改革的背景下,我國應該不斷完善關稅結構,具體來說,一是優化關稅稅目,刪除不合理的關稅稅目,細化差別較大的産品稅目,減少關稅稅目的模糊點;二是區別對待不同類型的進口商品,對重大技術突破或技術革新産品加大稅收優惠,促進相應産業的發展,同時應下調汽車和部分日用消費品的進口關稅;三是積極擴大進口並鼓勵出口,不斷完善出口退稅政策,縮減我國貿易逆差,促進産業升級和貿易平衡發展。只有不斷完善關稅征收管理辦法,將關稅稅收努力發揮到極致,才能真正降低我國出口企業的稅負,提高我國的對外貿易水平,促進我國經濟更好地發展。

(三)加強與美國的貿易磋商談判,深化中美貿易和能源合作

美國作爲世界上最大的發達國家,其能源領域的崛起定會給其他依賴能源出口的國家帶來沖擊,對于中國來說,增加美國這一供應商,有助于完善我國的進口資源結構。因此,中國應該抓住美國稅制改革和能源改革的機會,加強與美國的貿易磋商談判,不斷提高我國的對外開放水平,促進中美在貿易、能源和基礎設施方面的合作。除此之外,還應該保持互利共贏的態度,主動擴大進口,積極促成高科技産品、高檔消費品等美國優勢産品及電子科技等美國優勢服務的對華出口,同時應積極加強中美政府及商務部門的相互聯系,加強中美雙邊關系,使中美雙方政府能依法依規爲兩國企業創造公正、公平、穩定的法律和政策環境,維護雙方企業的合法權益,使中美兩國實現互利共贏。

(四)繼續推進“一帶一路”戰略,深化對外開放與合作

特朗普稅改鼓勵海外利潤彙回、打造“稅收窪地”的做法給全球範圍的國際稅收體系帶來了沖擊,可能會出現“有害稅收競爭”和“對BEPS項目的不合理應用”的現象。特朗普推行的“貿易保護”政策和可能挑起的貿易戰,將損害世界自由貿易進程,影響各國福祉。此外,特朗普在能源、環境等領域的政策也將對各國産生持續影響。因此,我國應密切關注美國“特朗普新政”動向,及時調整我國的財稅、貿易等政策。與此同時要繼續推進“一帶一路”戰略,發現並建立新的貿易增長點,不斷提高自身實力並穩固國際地位,打開有利于經濟發展的新型對外貿易新局面。同時也要積極融入國際稅收治理新體系,維護世界自由貿易秩序,樹立負責任、開放、合作的大國形象,秉持共商共建共享的全球治理觀,堅定維護多邊主義,支持多邊貿易體制,推動共同發展和進步。

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